Мағынасы және мәміледе қолданылуы
SEC-ке тапсырылған жылдық есепте ASC 805 алынған сәйкестендірілетін активтер мен қабылданған міндеттемелерді сатып алу күніндегі болжамды әділ құндар бойынша есепке алуды талап ететіні және нәтижесінде пайда болатын гудвиллді ұсынатыны көрсетілген. [S1]
Тағы бір SEC-ке тапсырылған жылдық есепте сатып алу әдісімен есепке алу төлемді болжамды әділ құндар негізінде сәйкестендірілетін материалдық және материалдық емес активтер мен міндеттемелерге бөлетіні, ал артық төлемнің гудвилл ретінде есепке алынатыны түсіндіріледі. [S2]
Ұсынылатын бақылау әдісі: алдымен заңды тұлғаларды, төлемді және жабылу қалдықтарын салыстырып теңестіру; содан кейін әрбір актив пен міндеттеме, оның әдісі, болжамдары, пайдалы қызмет мерзімі, салықтық базасы, тексерушісі және қаржылық есептіліктегі көрсетілу орны үшін бағалау тізілімін жүргізу.
Түсіндірмелі мысал
Тек көрнекілік үшін жеңілдетілген PPA. Есептік төлем 70,0 млн, сәйкестендірілетін активтердің әділ құны 90,0 млн және міндеттемелердің әділ құны 35,0 млн деп қабылдаңыз. Бақылаусыз үлес немесе бұрын ұсталған үлес жоқ деп қабылдаңыз және кейінге қалдырылған салық пен өлшеу кезеңіндегі өзгерістерді ескермеңіз.
Барлық бағандарды көру үшін кестені көлденеңінен жылжытыңыз.
| Көрсеткіш | Есептеу | Нәтиже |
|---|---|---|
| Сәйкестендірілетін активтер | Берілген | 90,0 млн |
| Қабылданған міндеттемелер | Берілген | 35,0 млн |
| Сәйкестендірілетін таза активтер | 90.0 - 35.0 | 55.0 млн |
| Көрнекілік гудвилл | 70.0 - 55.0 | 15.0 млн |
| Гудвиллдің төлем ішіндегі үлесі | 15.0 / 70.0 | 21.4% |
Жеңілдетілген бөлу 15,0 млн гудвилл қалыптастырады. Толық бөлу танылған актив, міндеттеме, салық және гудвилл сомаларын өзгертуі мүмкін.
Ұсынылған мәмілені тексеру процесі
Бухгалтерлік операцияны анықтаңыз
Сатып алушыны, сатып алу күнін, аударылған төлемді және сатып алынатын ұйымның шеңберін растаңыз.
Бастапқы қалдықтарды салыстырып теңестіріңіз
Сатып алынған қалдықтарды жабылыс жазбаларымен сәйкестендіріңіз және тану немесе жіктеу айырмашылықтарын анықтаңыз.
Сәйкестендірілетін баптарды бағалаңыз
Материалдық активтер, материалдық емес активтер, міндеттемелер және шартты баптар үшін әдістерді таңдаңыз және болжамдарды негіздеңіз.
Есепке алыңыз және ашып көрсетіңіз
Гудвиллді, пайдалы қызмет мерзімдерін, кейінге қалдырылған салықты, бухгалтерлік жазбаларды, сезімталдық талдауларын және талап етілетін ашып көрсетулерді есептеңіз.
Дәлелдемелер тексеру тізімі
Мәміле дәлелдемелері
Қол қойылған келісімдер, жабылу туралы мәлімдеме, төлем кестесі және меншік жазбалары.
Бастапқы қалдықтарды растайтын дәлелдемелер
Сынақ балансы, есеп саясаттары, шарттар, негізгі құралдар, тауарлық-материалдық қорлар және міндеттемелер кестелері.
Бағалау дәлелдемелері
Болжамдар, нарықтық деректер, кету көрсеткіші, роялти, маржа, дисконттау мөлшерлемесі және пайдалы қызмет мерзімін негіздеу.
Бухгалтерлік дәлелдемелер
Техникалық меморандум, кейінге қалдырылған салықты талдау, журнал жазбалары, ашып көрсетулер және шолу бекітулері.
Шешім қабылдау құрылымы
| Жағдай | Ұсынылатын әрекет |
|---|---|
| Шарттық құқық мақсатты компанияның балансында жоқ. | Қолданылатын бухгалтерлік есеп негіздеріне сәйкес бөлек тануды және әділ құнды бағалаңыз. |
| Болжамдар мәміленің андеррайтингінен ерекшеленеді. | Базаларды салыстырып реттеңіз және бекітілген сатып алу күніндегі болжамдарды құжаттандырыңыз. |
| Бағалау әзірге уақытша болып қалады. | Алдын ала бөлуді белгілеңіз және рұқсат етілген өлшеу кезеңі ішінде дәлелдер мен өзгерістерді бақылаңыз. |
| Гудвилл күтпеген түрде жоғары. | Өтемақыны, сатып алынған периметрді, сәйкестендірілетін материалдық емес активтерді, міндеттемелерді және салықтық әсерлерді қайта тексеріңіз. |
Тексеруге арналған жиі қателер
- Сатып алу бағасын бөлуді (PPA) кәсіпорын құнынан меншікті капитал құнына өткелмен шатастыру.
- Сәйкестендірілетін материалдық емес активтерді бұрын танылмағандықтан қалдырып кету.
- Сатып алу күніндегі болжамдарды салыстырып реттемей, мәміле болжамдарын пайдалану.
- Кейінге қалдырылған салықты, пайдалы қызмет мерзімдерін немесе кейінгі құнсыздану салдарларын елемеу.
Сатып алу бағасын бөлуді салыстырып реттеңіз.
Жабу құжаттарын, ашылу балансын, болжамдарды және бағалау негіздемесін PPA шолуына әкеліңіз. Әрбір танылған бапты, болжамды және журнал жазбасын аудиттелетін дәлелдемелермен байланыстырыңыз.
Мәмілені талқылаңызНегізгі дереккөздер мен редакциялық қамту
- SEC құжаты: ASC 805 бойынша сатып алу бағасын алдын ала бөлу
Сатып алу күніндегі әділ құндар, сәйкестендірілетін активтер мен міндеттемелер, гудвилл және маңызды бағалау пайымдарының мысалы. Анықтама 2026 жылғы 17 қыркүйекте тексерілді. - SEC құжаты: Бизнес біріктірулері үшін сатып алу әдісі бойынша есепке алу
Сәйкестендірілетін активтер мен міндеттемелерге қалдық гудвиллді қоса отырып, төлемді бөлу мысалы. Анықтама 2026 жылғы 17 қыркүйекте тексерілді.
Жалпы бухгалтерлік есеп және мәмілелер бойынша білім беру, Америка Құрама Штаттарының жария компанияларының мысалдарымен. Сандар гипотетикалық. Қолданылатын бухгалтерлік стандарттар, бағалау әдістері, аудит талаптары, салық режимі және ашып көрсетулер мәміле мен есептілік негіздемесіне байланысты.
Жалпы іскерлік ақпарат. Заңдық, салықтық, бухгалтерлік және қаржыландыру фактілеріне сәйкес кеңес алыңыз. Ешбір ұсыныс, несие берушінің міндеттемесі немесе мәміле нәтижесі көрсетілмейді. Барлық есептік мысалдарда нақты болжанған сандар қолданылады. Редакциялық жобаның күні: 2026 жылғы 17 қыркүйек.
