المعنى والاستخدام في المعاملات
يشير التقرير السنوي المقدم من هيئة الأوراق المالية والبورصة إلى أن ASC 805 يتطلب أصول محددة مستحوذ عليها ويفترض تسجيل الالتزامات بالقيم العادلة المقدرة في تاريخ الاستحواذ ويعرض الشهرة الناتجة. [S1]
ويوضح تقرير سنوي آخر مقدم من هيئة الأوراق المالية والبورصات أن محاسبة طريقة الاستحواذ تخصص الاعتبار للأصول والالتزامات الملموسة وغير الملموسة المحددة على أساس القيم العادلة المقدرة، مع تسجيل الاعتبار الزائد على أنه شهرة. [S2]
طريقة الرقابة المقترحة: التوفيق بين الكيانات القانونية والمقابل والأرصدة الختامية أولاً؛ ثم احتفظ بسجل تقييم لكل أصل والتزام وطريقته وافتراضاته وعمره الإنتاجي والأساس الضريبي والمراجع ووجهة البيانات المالية.
مثال عملي
PPA توضيحية ومبسطة فقط. افترض أن المقابل المحاسبي قدره 70.0 مليونًا، والأصول القابلة للتحديد بالقيمة العادلة 90.0 مليونًا والمطلوبات بالقيمة العادلة 35.0 مليونًا. لا تفترض أي مصلحة غير مسيطرة أو مصلحة محتفظ بها سابقًا وتجاهل الضريبة المؤجلة وتغييرات فترة القياس.
قم بتمرير الجدول أفقيًا لعرض كافة الأعمدة.
| يقيس | حساب | نتيجة |
|---|---|---|
| الأصول القابلة للتحديد | منح | 90.0م |
| الالتزامات المفترضة | منح | 35.0م |
| صافي الأصول القابلة للتحديد | 90.0 - 35.0 | 55.0م |
| حسن النية التوضيحية | 70.0 - 55.0 | 15.0م |
| الشهرة كحصة من المقابل | 15.0 / 70.0 | 21.4% |
ينتج عن التخصيص المبسط 15.0 مليون من الشهرة. قد يؤدي التخصيص الكامل إلى تغيير مبالغ الأصول والالتزامات والضرائب والشهرة المعترف بها.
عملية مراجعة الصفقات المقترحة
تعريف المعاملة المحاسبية
تأكيد الجهة المستحوذة وتاريخ الاستحواذ والمقابل المحول ومحيط الكيان المستحوذ عليه.
تسوية الأرصدة الافتتاحية
ربط الأرصدة المكتسبة بالسجلات الختامية وتحديد فروق الاعتراف أو التصنيف.
عناصر القيمة القابلة للتحديد
تحديد الأساليب ودعم الافتراضات للأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والالتزامات والبنود الطارئة.
سجل واكشف
حساب الشهرة والأعمار الإنتاجية والضرائب المؤجلة وقيود دفتر اليومية والحساسيات والإفصاحات المطلوبة.
قائمة مراجعة الأدلة
أدلة الصفقات
الاتفاقيات المنفذة والبيان الختامي وجدول المقابلات وسجلات الملكية.
أدلة الرصيد الافتتاحي
ميزان المراجعة والسياسات والعقود والأصول الثابتة وجداول المخزون والالتزامات.
أدلة التقييم
التوقعات، وبيانات السوق، والاستنزاف، وحقوق الملكية، والهامش، ومعدل الخصم، ودعم الحياة المفيدة.
الأدلة المحاسبية
المذكرة الفنية والتحليل الضريبي المؤجل والمجلات والإفصاحات وموافقات المراجعة.
إطار القرار
| الموقف | الإجراء المقترح |
|---|---|
| الحق التعاقدي ليس في الميزانية العمومية المستهدفة | قم بتقييم الاعتراف المنفصل والقيمة العادلة بموجب الإطار المحاسبي المعمول به. |
| تختلف التوقعات عن ضمان الصفقة | التوفيق بين الأسس وتوثيق افتراضات تاريخ الاقتناء المعتمدة. |
| ويظل التقييم مؤقتا | قم بتسمية التخصيص الأولي وتتبع الأدلة والتغيرات خلال فترة القياس المسموح بها. |
| حسن النية مرتفع بشكل غير متوقع | إعادة فحص المقابل والمحيط المكتسب والأصول غير الملموسة المحددة والالتزامات والآثار الضريبية. |
الأخطاء الشائعة للتحقق
- الخلط بين اتفاقية شراء الطاقة وجسر قيمة المؤسسة إلى قيمة حقوق الملكية.
- حذف الأصول غير الملموسة التي يمكن تحديدها لأنه لم يتم الاعتراف بها من قبل.
- استخدام توقعات الصفقات دون التوفيق بين افتراضات تاريخ الاستحواذ.
- تجاهل الضريبة المؤجلة أو الأعمار الإنتاجية أو آثار انخفاض القيمة اللاحقة.
التوفيق بين توزيع سعر الشراء
قم بإحضار المستندات الختامية والميزانية العمومية الافتتاحية والتنبؤات ودعم التقييم لمراجعة PPA. قم بربط كل عنصر وافتراض ومدخل دفتر اليومية المعترف به بالأدلة القابلة للتدقيق.
ناقش الصفقةالمراجع الأساسية ونطاق التحرير
- تقديم هيئة الأوراق المالية والبورصة: التخصيص الأولي لسعر الشراء بموجب ASC 805
مثال على القيم العادلة في تاريخ الاقتناء، والأصول والالتزامات القابلة للتحديد، والشهرة وأحكام التقييم الهامة. تم التحقق من المرجع 17 سبتمبر 2026. - ملف هيئة الأوراق المالية والبورصة: محاسبة طريقة الاستحواذ لمجموعات الأعمال
مثال لتوزيع المقابل على الأصول والالتزامات المحددة مع الشهرة المتبقية. تم التحقق من المرجع 17 سبتمبر 2026.
المحاسبة العامة وتعليم الصفقات مع أمثلة الشركات العامة في الولايات المتحدة. الأرقام افتراضية. تعتمد المعايير المحاسبية المطبقة وطرق التقييم ومتطلبات التدقيق والمعاملة الضريبية والإفصاحات على إطار الصفقات وإعداد التقارير.
معلومات عامة عن الأعمال. الحصول على المشورة المناسبة للحقائق القانونية والضريبية والمحاسبية والتمويلية. لا يتم تمثيل أي عرض أو التزام المُقرض أو نتيجة المعاملة. تستخدم جميع الأمثلة العملية أرقامًا مفترضة صراحةً. تاريخ المسودة التحريرية: 17 سبتمبر 2026.
